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自考《政府與事業單位會計》考試復習資料(十)

2014-12-09 |  作者: afanda |   來源: 未知 |  共關注:

第十章 資產的核算
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  一、現金的核算
  1、貨幣資金的內容
  2、現金管理制度(可以考簡答)
  3、現金的明細核算
  4、現金的總分類核算
  科目介紹:
  第101號科目 現 金
  1.本科目核算行政單位的庫存現金。
  2.收到現金,借記本種目,貸記有關科目;支出現金,借記有關科目,貸記本科目。本科目借方余額,反映行政單位庫存現金數額。
  3.行政單位應設置“現金日記賬”,由出納人員根據收付款憑證,按照業務的發生順序逐筆登記。每日業務終了,應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數,井將結余數與實際庫存數核對,做到賬款相符。
  4.有外幣現金的行政單位,應分別按人民幣、各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。具體參見“銀行存款”科目。
  5、現金的清查
  預借差旅費、清查的會計分錄比較典型
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  二、銀行存款的核算
  1、銀行存款的管理
  2、銀行存款的核算
  第102號科目 銀行存款
  1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機構的各種款項。
  2.行政單位將款項存入銀行或其他金融機構時,借記本科目,貸記“現金”等有關科目。提取和支出存款時,借記“現金”等有關科目,貸記本科目。本科目借方余額,反映行政單位銀行存款數額。
  3.行政單位應按開戶銀行、存款種類等,分別設置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據收付款憑證,按照業務的發生順序逐筆登記,每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與銀行對賬,至少每月核對一次。月份終了,行政單位賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額,應逐筆查明原因,分別情況進行處理。屬于未達賬項,應按月編制“銀行存款余額調節表”,調節相符。
  4.有外幣存款的行政單位,應在本科目下分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。行政單位發生的外幣銀行存款業務,應將外幣金額折合為人民幣記賬,并登記外國貨幣金額和折合率。外國貨幣折合為人民幣記賬時,應按業務發生時的中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。年度終了(外幣存款業務量大的機關可按季或月結算),行政單位應將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣,作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額,作為匯兌損溢列入有關支出。
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  三、銀行轉賬結算方式
  (一)同城異地區別 銀行匯票、匯兌、托收承付屬于異地;支票、銀行本票屬于同城;商業匯票、委托收款屬于兩用。
  (二) 期限的限制 除委托收款、匯兌,一般都有明確限制。
  (三) 金額起點的限制  除商業匯票、匯兌外一般都有金額起點。
  補充:銀行匯票、支票、銀行本票、商業匯票屬于票據結算,其他屬于非票據結算。
  教材中有關結算的具體規定與中國人民銀行制定的支付結算辦法的規定不同,其實是寫教材的人疏忽造成的,但是還是按照書本上的內容去死記硬背。
  ■例題1、簡述現金管理制度的主要內容。
  ■自考名師王學軍解答提示:現金管理制度的主要內容包括:(1)規定了現金開支范圍。凡在規定的范圍內可以使用現金結算。(2)規定了庫存現金限額。庫存現金限額一般按單位3到5天的日常零星開支所需的現金量進行核定。(3)不準坐支現金。行政單位每天收入的現金,必須當天送存銀行,不能直接支用。(4)其他規定。
  ■例題2、什么是未達賬項,未達賬項的種類有哪些?
  ■自考名師王學軍解答提示:未達賬項是指因結算憑證在傳遞過程中,造成單位與銀行之間入賬時間不一致,一方已經入賬而另一方尚未入賬的會計事項。一般包括:(1)銀行已收款入賬,但單位因結算憑證未到而尚未收款入賬;(2)銀行已付款入賬,但單位因結算憑證未到而尚未付款入賬;(3)單位已收款入賬,但銀行因未辦妥劃款手續而尚未將款項記入單位賬戶;(4)單位已付款入賬,但銀行因未辦妥劃款手續而尚未將款項從單位賬戶劃出。
  ■例題3、簡要說明支票結算方式的特點。
  ■自考名師王學軍解答提示:支票是銀行的存款人簽發給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據。其特點:(1)適用范圍廣。(2)支票分為現金支票和轉賬支票。現金支票可以支取現金,也可辦理轉賬;轉賬支票不能支取現金,只能轉賬。(3)支票一律記名,中國人民銀行總行批準的地區可以背書轉讓。(4)支票金額起點為100元。(5)支票的付款期為5天,背書轉讓的為10天。(6)簽發支票應使用墨汁或碳素墨水填寫。(7)不準簽發空頭支票、遠期支票,不準出租、出借支票。(8)現金支票丟失,可向開戶行申請掛失。轉賬支票遺失,銀行不受理掛失。
  ■例題4、江蘇省淮安市某行政單位2005年4月30日銀行存款日記賬上的余額為263 306元,銀行對賬單上的余額為268 900元,經逐筆核對,查明以下幾筆不符:
  (1)4月28日銀行存款日記賬上有存入轉賬支票5 000元,但對賬單上無此記錄;
  (2)4月29日銀行對賬單上有收入9 800元(查系委托收款),銀行存款日記賬上無此記錄;
  (3)4月30日單位開出轉賬支票2 000元,銀行對賬單上無此記錄;
  (4)銀行對賬單上付出1 206元(查系4月27日代付電話費),銀行存款日記賬上無此記錄。
  要求:編制該單位4月銀行存款余額調節表,計算銀行存款的實際金額。
  ■自考名師王學軍解答提示:
  銀行存款余額調節表 單位:元
  項目 金額 項目 金額
  單位銀行存款賬面余額 263 306 銀行對賬單余額 268 900
  加:銀行已收單位未收(2)9 800 加:單位已收銀行未收(1) 5 000
  減:銀行已付單位未付(4 )1 206 減:單位已付銀行未付(3) 2 000
  調節后余額 271 900 調節后余額 271 900
  ■例題5、行政單位采用最多的結算方式是「D」
  A. 商業匯票 B. 托收承付 C. 委托收款 D. 支票


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